第一節(jié)、征稅對(duì)象
一、工資、薪金所得
退休人員取得的收入；公司職工取得的用于購買企業(yè)國有股權(quán)的勞動(dòng)分紅；出租汽車經(jīng)營單位對(duì)出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運(yùn)營，出租車駕駛員從事客貨營運(yùn)取得的收入。
不予征稅：1.獨(dú)生子女補(bǔ)貼；2.執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼；3.托兒補(bǔ)助費(fèi)；4.差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)貼，單位已誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼不包含在內(nèi)。
二、個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)所得
?
個(gè)人所得稅
第一節(jié)、課稅對(duì)象：
一、工資薪金所得
二、個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資
?
納稅人：
稅額計(jì)算：
稅率
稅基（應(yīng)稅所得額）
特殊情形
減免優(yōu)惠
征收管理
1,財(cái)產(chǎn)租賃所得，月，800扣除數(shù)，稅率10%減增規(guī)定。
2，扣除捐贈(zèng)款，30%應(yīng)納稅所得額的30%勞務(wù)報(bào)酬加成征稅。
3，境內(nèi)外所得扣除限額，抵免后結(jié)轉(zhuǎn)不超過5年
1,應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，十一項(xiàng)內(nèi)容
2，個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營所得先分后稅
3，個(gè)人投資者
4，勞務(wù)報(bào)酬所得
5，稿酬所得，圖書報(bào)紙的形式
6特許權(quán)使用費(fèi)所得
7，利息、股息、紅利所得
8，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)租收入
9，股票轉(zhuǎn)讓暫不征收個(gè)稅，量化資產(chǎn)
個(gè)人出售自有住房
10，偶然所得，全額20%，與其他所得的區(qū)別
11，
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?
?
個(gè)人捐贈(zèng)（對(duì)教育事業(yè)、其他公益事業(yè)部分）允許扣除，但必須通過中國境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)。以不超過申報(bào)應(yīng)納稅所得額的30%為限
應(yīng)扣繳未扣繳處50%以上3倍一下罰款?
逃避、拒絕或以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的，責(zé)令改正，可處1萬以下的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬以上五萬以下罰款
外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)
偶然所得以1w元為界
儲(chǔ)蓄利息免稅
征收管理：
次月15日內(nèi)
賬冊(cè)健全的個(gè)體工商戶 按年計(jì)算分月預(yù)繳，年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳
一次承包所得 取得收入之日起30日內(nèi)申報(bào)
分次承包經(jīng)營所得 取得所得后15日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳
先扣（20%/800）后，為應(yīng)納稅所得額，?以此為基準(zhǔn)再扣捐贈(zèng)限額（30%以內(nèi)）再看是否超2w/5w再乘稅率
境外繳納稅額注意來自該國的抵免限額
抵免限額超過國內(nèi)計(jì)稅額的部分允許結(jié)轉(zhuǎn)，但期限不能超過5年
?
對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得，因涉及既要按一定比例合理扣除費(fèi)用，又要避免擴(kuò)大征稅范圍等兩個(gè)需同時(shí)兼顧的因素定額，定率。
3500、4800只屬于免征額
在中國境內(nèi)有住所，在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個(gè)人
勞務(wù)收入超過2w的只有超過部分加征5成
特許權(quán)使用費(fèi)
每次不超過4000的扣800
超過4000扣20%
每一次一怔
用于個(gè)人和家庭的支出不準(zhǔn)扣除
與取得生產(chǎn)經(jīng)營收入無關(guān)的其他支出不準(zhǔn)扣除
納稅人 住所和居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)
1、在我國居住滿1年未滿5年的普通外籍個(gè)人取得的境內(nèi)所得(境內(nèi)支付或境外支付)、境外所得境內(nèi)支付，繳納個(gè)人所得稅。境外支付的境外所得免往個(gè)人所得稅。
2、稅率
個(gè)人所得稅7級(jí)累進(jìn)稅率、個(gè)人工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、對(duì)企事業(yè)單位的承包、租賃經(jīng)營所得5級(jí)累進(jìn)稅率。?
比例稅率 其他項(xiàng)目20%，減征規(guī)定 ?稿酬減征30%，個(gè)人出租住房，減按10% ?加成征稅 勞務(wù)報(bào)酬 （應(yīng)納稅所得，2萬，5萬，加5成、10成）
3、工資、薪金所得的計(jì)算
費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為3500元，附加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)4800元。
個(gè)人取得全的一次性獎(jiǎng)金 納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月蔣、薪金所得計(jì)算納稅。
（1）如果雇員當(dāng)月工資、薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，適用公式為：
應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金*適用稅率-速算扣除數(shù)
（2）如果雇員當(dāng)月工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，適用公式為：
應(yīng)納稅額=（雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-雇員當(dāng)月工資、薪金所得月費(fèi)用扣除額的差額）*適用稅率-速算扣除數(shù)
個(gè)人所得稅稅目
1、工資、薪金所得
2、個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)的經(jīng)營所得
3、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得
4、勞務(wù)報(bào)酬所得
5、稿酬所得
6、特許權(quán)使用費(fèi)所得
7、利息、股息、紅利所得
8、財(cái)產(chǎn)租賃所得
9、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
10、偶然所得
11、其他所得?
?
臨時(shí)離境一年中一次不超過30天，一年中多次累計(jì)不超過90天
來華當(dāng)日、離境當(dāng)日分別算半天
建筑安裝業(yè)個(gè)人取得收入的征稅辦法
納稅人：工程承包 看經(jīng)營成果 ?
? ? ? ? 個(gè)體戶 ? ?參照個(gè)體工商戶經(jīng)營征稅
? ? ? ? 其他 ?薪金或者勞務(wù)報(bào)酬
征收管理：稅源
? ? ? ? ?工程作業(yè)所在地扣繳
? ? ? ? ? 免稅項(xiàng)目：1)退休人員退休金 養(yǎng)老金免稅，另外原單位的其他不免稅包括實(shí)物
? ? ? ? ? ? ? ? ? ??2）殘疾人 勞動(dòng)類免稅
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 3）外籍個(gè)人非現(xiàn)金形式的或者實(shí)報(bào)實(shí)銷的住房、伙食補(bǔ)貼 ?搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)。
源泉扣繳：支付所得的單位和個(gè)人代扣代繳，無論屬于本單位人員，次月十五日內(nèi)繳庫。
自行申報(bào)：年所得12萬元以上 次年三月之前
? ? ? ? ? 兩處或者兩處以上取得
? ? ? ? ? 境外所得
? ? ? ? ? 取得沒有扣繳義務(wù)人
? ? ? ? ? 國務(wù)院其他規(guī)定
納稅地點(diǎn)：一般為收入來源地 兩處貨以上固定 ? 境外取得戶籍地或常住地
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