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1,個獨資和合伙企業（非法人）繳納個人所得稅

2，注冊地與實際管理機構----居民納稅人（兩標準）

3，非居民企業25%，20%，15%，10%二檔優惠稅率

4，居民企業無限納稅業務，非居民企業有限納稅業務：是否與設立機構場所有關系的所得。設立機構場所均納稅，

5，被投資方作出利潤分配決定的日期確認的實現

6，合同約定的特許權使用費

7，其他收入

特殊收入的確認（10）

8，財政性資金作為不征稅收入的條件：

有文件、有辦法、有核算，后續管理在5年內未發生支也則入記入第6年收入。

9，免稅收入

國債利息收入（持有免、轉讓應稅）；地方政府債券利息收入（09年后）；居民企業股息、紅利等權益性投資收益。

非盈利組織的收入（盈利性收入納稅）

接受其他單位或者個人捐贈的收入；財政撥款以外的其他政府補助收入，不包括政府購購服務取得的收入（例如：PPP項目政府可行性缺口補貼）。市場形為

免稅收入與不征稅收入（3類）還是有差別的

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企業所得稅

1、個人獨資企業和合伙企業（非法人）繳納個人所得稅。不是企業所得稅的納稅人

2、居民企業認定雙標準：其中注冊地標準是主要標準，實際管理機構標準是附加標準（符合一個，即可認定為居民企業）

3、非居民企業在我國境內設立機構場所的，與機構場所有實際聯系的境內（外）適用25%的稅率；在我國境內設立機構，但是與機構沒有實際聯系的境內所得和在我國境內未設立機構場所的境內所得，適用稅率10%

4、來自于中國境內的財產轉讓所得差額計稅，其他所得全額計稅

5、動產轉讓所得按照轉讓動產的企業或者機構、場所所在地確定；權益性投資資產轉讓所得按照被投資企業所在地確定

6、股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業所在地確定

7 轉讓財產收入是指企業轉讓固定資產、生物資產、無形資產，股權，債權等取得的收入；企業轉讓股權收入，應于轉讓協議生效，且完成股權變更手續時，確認收入的實現

8、其他收入（企業資產溢余收入，逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付賬款，已做壞賬損失處理后又收回的應收賬款、債務重組收入。補貼收入。違約金收入。匯兌收益等）除另有規定外，一次性確認為收入

9、特殊收入方式：銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理

10、銷售商品涉及現金折扣的，應當按扣除現金折扣錢的金額確定銷售商品的收入金額，現金折扣在實際發生時作為財務費用扣除

11、內部處置資產（所有權有沒有發生改變）不確認收入

12、視同銷售收入的確認以及視同銷售收入可以作為業務招待費、廣告費、和業務宣傳費稅前扣除限額的計算基數

13、財政性資金作為不征稅的條件（有文件，有辦法。有核算）

14、企業的不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除，企業的不征稅收入用于支出所形成的資產，起計算的折舊，攤銷不得扣除

15、國債利息收入免稅（但轉讓，有差額征稅）

16、免稅收入形成的費用、折舊可以稅前扣除

17、不征稅：財政性資金，經費

? ? 免稅：1、國債利息收入2地方政府債權利息收入3符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益4、在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益5、復核條件的非盈利組織的收入

2017。4.23

1、企業所得稅率:一般企業25%，小型微利企業20%高新企業15%。

2、非居中民企業，在我國境內設立機構場所的，與機機構場所沒有實際聯系的境內所得20%減接10%計征。

3、

報表

1、 個人獨資企業和合伙企業（非法人）繳納個人所得稅，不是企業所得稅的納稅人。個人獨資和合伙企業指依照中國法律在中國境內成立的，不包括依據外國法律成立的。

2、居民企業：境內注冊、境外注冊實際管理在境內。非居民企業：其他

3、例題：

根據企業所得稅法的規定，下列企業，為企業所得稅納稅人的有（? ）

A依照中國法律在中國境內成立的合伙企業

B依照中國法律在中國境內成立的個人獨資企業

C依照外國法律成立但實際管理機構在中國境內

D依照外國法律成立在中國境內設立機構且取得所得的企業

E依照外國法律成立未在中國境內設立機構但有來源于中國境內所得的企業

CDE（個人獨資企業和合伙企業征收個人所得稅）

4、稅率：

居民企業：境內、境外所得都要計稅。一般25%，小型微利企業20%，重點扶持的高新技術企業15%。

非居民企業：境內設立機構，有實際聯系境內所得25%，無實際聯系境內所得減按10%，有實際聯系境外所得25%；境內未設立機構,境內所得10%

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納稅人與非納稅人的劃分

個人和合伙企業繳納個人所得稅，不是企業所得稅納稅人

居民企業和非居民企業

注冊地標準 實際管理機構

居民企業（境內注冊? 。境外注冊，境內實際管理的企業。）

非居民企業（境外注冊，境內設立機構非實際管理機構。境外注冊，境內無機構）

企業納稅稅率

一般企業25%??? 小微企業20%????? 重點扶持的高新技術企業15%

安裝費?? 宣傳媒介的收費? 軟件費? 服務費? 藝術表演 招待宴會和其他活動的收費

其他收入? ：企業資產溢余收入? 逾期未退包裝物押金收入? 確實無法償付的應收款項 已作壞賬處理后又收回的應收款項 債務重組收入?? 補貼收入? 違約金收入? 匯兌收益

特殊收入:分期收款方式銷售貨物按照合同約定的收款日期確認收入的實現

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