1，業(yè)務(wù)招待費(fèi)；發(fā)生額的60%，最高不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5%0.
2，企業(yè)發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金（稅金及附加）、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
3，損失凈額扣除
工資、薪金支出（最常見），注意非常規(guī)用工區(qū)分福利部門用工和生產(chǎn)經(jīng)營活工
4,工資薪金（合理據(jù)實）三費(fèi)14%，2%，2.5%
5，集成電路設(shè)計企業(yè) 和符合條件軟件
職工福利費(fèi)（包括福利部門的用工）在當(dāng)年工資薪金總額14%的范圍內(nèi)扣除，超過部分不予扣除；
職工工會經(jīng)費(fèi)在當(dāng)年工資薪金總額2%的范圍內(nèi)允許扣除，超過部分不予扣除；
職工教育經(jīng)費(fèi)在當(dāng)年工資薪金綜合2.5%的范圍內(nèi)準(zhǔn)許扣除，超過部分允許結(jié)轉(zhuǎn)下年度扣除；
基本扣除：成本、費(fèi)用、稅金
損失要減除責(zé)任人賠償和保險賠款后的余額
三費(fèi)：職工福利費(fèi)：不超過工資、薪金總額14%
? ? ? 工會經(jīng)費(fèi)：不超過工資薪金總額2%
? ? ? 職工教育經(jīng)費(fèi)：不超過工資薪金總額2.5%（超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)扣除）
五險一金：可扣
補(bǔ)充養(yǎng)老保險、補(bǔ)充醫(yī)療保險，不超過職工工資5%可扣
特殊工種保險費(fèi)可扣
1.非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出，可據(jù)實扣除
2.非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出：不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分可以據(jù)實扣除，超過部分不予扣除
3企業(yè)向自然人：真實、合法、有效，且簽訂了合同
利息：向個人借需簽合同才能扣除
借款費(fèi)用：
業(yè)務(wù)招待費(fèi)按發(fā)生額60%扣除，但最高不超過年營業(yè)收入的5%（不包括營業(yè)外收入）
從事股權(quán)投資企業(yè)從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額
企業(yè)籌建期間，發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實際發(fā)生額的60%記入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定稅前扣除
生態(tài)環(huán)保專項資金準(zhǔn)予扣除，但提取后改變用途的，不得扣除
融資租入的固定資產(chǎn)租賃費(fèi)，構(gòu)成組入股定資產(chǎn)價值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)，分期扣除；租賃費(fèi)支出不得直接扣除。
?
公益性捐贈，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除（可結(jié)轉(zhuǎn)3年
須滿足兩個條件
1對象條件——列舉的公益事業(yè)
2渠道條件——縣級以上（含縣級）人民政府及其部門或公益性的社會團(tuán)體。
且收到其開具的公益性捐贈票據(jù)
直接捐贈是不允許的
！這里的年度利潤總額是不得扣除上年晜孫的數(shù)額
！超標(biāo)準(zhǔn)的捐贈，可以結(jié)轉(zhuǎn)3年
手續(xù)費(fèi)及傭金
1.手續(xù)費(fèi)的支付對象只能是服務(wù)企業(yè)或個人
2.有計算基數(shù)限制：
保險手續(xù)費(fèi)傭金：財產(chǎn)：保費(fèi)收入扣除保費(fèi)余額的15%
? ? ? 人身10%
其他按服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)收入金額的5%計算限額
電信企業(yè)：發(fā)展客戶傭金 不超過收入總額5%
不得扣除：略 向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項 ?贊助支出（非廣告支出?與取得收入無關(guān)的其他支出?
！與取得收入無關(guān)的其他支出
?
1、合理性的工資薪金，企業(yè)在一定時期所發(fā)放 工資薪金是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的
2、職工教育經(jīng)費(fèi)（可結(jié)轉(zhuǎn)）的超支，屬于稅法與會計的暫時性差異；職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)的超支，屬于稅法和會計上的永久性差異
3、超過債資比例的利息不得在當(dāng)年及以后扣除
4、企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本，并依據(jù)稅法的規(guī)定扣除，有關(guān)資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的借款利息，可在發(fā)生當(dāng)期扣除。
5、 ?固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓費(fèi)用和財產(chǎn)保險費(fèi)準(zhǔn)予在稅前扣除
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什么是合理性原則？
一、扣除原則
1、權(quán)責(zé)發(fā)生制；
2、配比原則；
3、相關(guān)性原則；
4、確定性原則；
5、合理性原則。
扣除基本項目：成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出。
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1、企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實扣除。
福利費(fèi) ? ?實際發(fā)放薪金總額14%超出部分不得扣除。
工會經(jīng)費(fèi) ?實際發(fā)放薪金總額2%超出部分不得扣除。
教育經(jīng)費(fèi) ?實際發(fā)放薪金總額2.5%超出部分予以結(jié)轉(zhuǎn)。?
2、“五險一金”準(zhǔn)予扣除，補(bǔ)充養(yǎng)老和醫(yī)療在不超過工資總額的5%可以扣除，超過部分不予扣除。
3、企業(yè)參加的財產(chǎn)保險準(zhǔn)予扣除，商業(yè)保險不得扣除。為特殊工種人身保險可以扣除。
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