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1、成本模式：

收到處置收入時：

借：銀行存款　 貸：其他業(yè)務(wù)收入

結(jié)轉(zhuǎn)投資性房地產(chǎn)成本

借：其他業(yè)務(wù)成本

投資性房地產(chǎn)累計折舊

投資性房地產(chǎn)減值準備

貸：投資性房地產(chǎn)

計算應(yīng)交營業(yè)稅

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費―應(yīng)交營業(yè)稅

2、公允模式：

一般分錄如下：

1.按實際收到的款項

借：銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

2.按當時投資性房地產(chǎn)的賬面余額

借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：投資性房地產(chǎn)――成本

――公允價值變動(也可能在借方)

?轉(zhuǎn)換日的賬面價值就是處置時的賬面價值

4-4

其他月舞收入

投資性房地產(chǎn)處置：處置收入列其他業(yè)務(wù)收入，賬面價值列其他業(yè)務(wù)成本

投資性房地產(chǎn)的處置

借：銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入、應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅）

1、成本模式

借：其他業(yè)務(wù)成本、投資性房地產(chǎn)累計折舊（攤銷）、投資性房地產(chǎn)減值準備

貸：投資性房地產(chǎn)

2、公允價值模式

借：其他業(yè)務(wù)成本（轉(zhuǎn)換日的賬面價值）

貸：投資性房地產(chǎn)-成本、投資性房地產(chǎn)-公允價值變動

借：公允價值變動損益、貸：其他業(yè)務(wù)成本（損益內(nèi)部一增一減）

借：其他綜合收益、貸：其他業(yè)務(wù)成本

結(jié)轉(zhuǎn)的其他業(yè)務(wù)成本=賬面價值

處置當日，影響對損益的影響

?

借：公允價值變動損益對損益無影響

貸：其他業(yè)務(wù)成本

借：其他綜合收益（影響處置日當期損益）

貸：其他業(yè)務(wù)成本

借銀行存款

貸其他業(yè)務(wù)收入

?

借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：投資性房地產(chǎn)--成本

?

----公允價值變動

非轉(zhuǎn)投資性房地產(chǎn)，當日公允價值變動，損失計入公允價值變動損益，利得計入其他綜合收益科目

投資性房地產(chǎn)終止確認的情況：

①被處置且取得經(jīng)濟利益，如出售、轉(zhuǎn)讓；

②永久退出使用且預(yù)計不能從其處置中取得經(jīng)濟利益，如報廢。

采用公允價值模式計量下：

①取得處置收入時：

借：銀行存款

? ? 貸：其他業(yè)務(wù)收入

? ? ? ? ? ?應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

②結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：其他業(yè)務(wù)成本

? ? 貸：投資性房地產(chǎn)-成本

? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?-公允價值變動

③同時：

借：公允價值變動損益

? ? 貸：其他業(yè)務(wù)成本

④公允價值模式下非投轉(zhuǎn)投且公允價值大于賬面價值的：

借：其他綜合收益

? ? 待：其他業(yè)務(wù)成本

??

投資性房地產(chǎn)處置收入扣除

很重要

處置時將公允價值模式下確認的公允價值變動損益或其他綜合收益沖減其他業(yè)務(wù)成本

投資性房地產(chǎn)處置時，收入計入其他業(yè)務(wù)收入，費用計入其他業(yè)務(wù)成本

成本模式：借銀行存款 貸其他業(yè)務(wù)收入 稅銷項

借其他業(yè)務(wù)成本 投房折舊減值? 貸投房

借銀行存2000貸其他業(yè)務(wù)收入2000?

借其他業(yè)務(wù)成本1600投房折舊200? 貸投房2000

公允模式：借銀行存款? 貸其他業(yè)務(wù)收入稅銷

借其他業(yè)務(wù)成本 貸投-成本-公允

持有期間發(fā)生公允價值變動的：

借：公允價值變動損益、貸其他業(yè)務(wù)成本

轉(zhuǎn)換時差額其他綜合收益計入成本

借“其他綜合收益? 貸其他業(yè)務(wù)成本”

投資性房地產(chǎn)的處置

當投資性房地產(chǎn)被處置，或者永久退出使用且預(yù)計不能從其處置中取得經(jīng)濟利益時，應(yīng)當終止確認該項投資性房地產(chǎn)。

采用成本模式

借：銀行存款

? ? 貸：其他業(yè)務(wù)收入

? ? ? ? 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

借：其他業(yè)務(wù)成本

? ? ?投資性房地產(chǎn)累計折舊（攤銷）

? ? ?投資性房地產(chǎn)減值準備

? ? ?貸：投資性房地產(chǎn)

采用公允價值模式

借：銀行存款

? ? ?貸：其他業(yè)務(wù)收入

? ? ? ? ? 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

借：其他業(yè)務(wù)成本

? ? ? 貸：投資性房地產(chǎn)-成本

? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? -公允價值變動

借：公允價值變動損益

? ? 貸：其他業(yè)務(wù)成本

（此分錄對利潤影響為0）

借：其他綜合收益

? ? ?貸：其他業(yè)務(wù)成本

?