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第二章 增值稅普通發(fā)票介紹

增值稅普通發(fā)票目錄；

1、增值稅普通發(fā)票的票樣

???? ?增值稅普通發(fā)票定義：增值稅普通發(fā)票是將除商業(yè)零售以外的增值稅一般納稅人納入增值稅防偽控系統開具和管理，也就是說一般納稅人可以使用同一套增值稅防偽控系統開具增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票等，俗稱一機多票。增值稅普通發(fā)票的格式、字體、欄次、內容與增值稅專用發(fā)票一致，按照發(fā)票聯次分為兩聯票和五聯票兩種，基本聯次為兩聯：第一聯為記賬聯銷貨方作為記賬憑證，第二聯為發(fā)票聯購貨方作為記賬憑證，此外為滿足部分納稅人的需要，在基本聯此后添加了三聯的附加聯次，即五聯單，供企業(yè)選擇使用。

2、增值稅普通發(fā)票的用途

1. ）購買物資、設備（購買機動車除外）；
2. ）接受加工勞務，如軌道公司與某管片公司簽訂委托加工管片合同；
3. ）接受修理修配服務，例如汽車修理，注意不包括房屋修理；
4. 營改增范圍的應稅服務。

注意：增值稅普通發(fā)票不能作為進項稅額抵扣，如果要抵扣，可以要求其開具增值稅專用發(fā)票介紹，并不會因此提高價格。

3、增值稅普通發(fā)票與增值稅專用發(fā)票的區(qū)別

1)票面，增值稅專用發(fā)票為可抵扣發(fā)票，有“增值稅專用”字樣，普通發(fā)票則有“增值稅普通發(fā)票”字樣；

2)聯次，增值稅專用發(fā)票是三聯式的，普通發(fā)票兩聯；

3)用途，對于開票企業(yè)則沒有區(qū)別，不管是哪類票都要繳納銷項增值稅，但對于受票企業(yè)，只要增值稅專用發(fā)票才可以抵扣，普通發(fā)票不可以；

4)開票資質，增值稅專用發(fā)票由一般納稅人自開和稅務機關為小規(guī)模納稅人代開，增值稅普通發(fā)票由一般納稅人開具；

5)開具對象，增值稅專用發(fā)票的開具對象為對方為一般納稅人，而增值稅普通發(fā)票的開具對象一般為小規(guī)模納稅人以及營業(yè)稅納稅人。

4、增值稅普通發(fā)票的取得及審核；

合法取得

1）形式審核：

A聯次是否齊全；B對方是否加蓋公章；

2)實質審核：國稅局網上查詢；發(fā)票開具方、合同簽訂方、收款方是否一致。

5、收到的疑問發(fā)票的處理

1)退票，聯系供應商重新開具；2)到稅務局申請協查；3)考慮是否與該供應商繼續(xù)合作。

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增值稅專用發(fā)票的幾種情況

1、增值稅專用發(fā)票的種類、票樣：

1)增值稅專用發(fā)票；2)貨物運輸增值稅專用發(fā)票；3)機動車銷售統一發(fā)票；

2、增值稅專用發(fā)票的適用范圍；

??? 1）購買物資、設備（購買機動車除外）；

2）接受加工勞務，如軌道公司與管片公司簽訂委托加工管片合同；

3）接受修理修配服務，例如汽車修理，注意不擺闊房屋修理；

4)營改增范圍的應稅服務（運輸業(yè)除外）；

不得開具增值稅專用發(fā)票范圍

1)商業(yè)企業(yè)一般人納稅人零售的煙酒食品服裝鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票；

2)銷售免稅貨物或提供免征增值稅的應稅服務不得開具專用發(fā)票，法律法規(guī)和國家稅務總局另行規(guī)定除外。

3）銷售自己使用過的下列不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產：

A用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進固定資產；B非正常損失的購進固定資產；C納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇；D國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品。

4）銷售舊貨。

5）向消費者個人銷售貨物或者應稅服務。

注意：接受貨物運輸稅務不包括物流輔助服務，如倉儲服務、裝卸服務。

3、增值稅專用發(fā)票的抵扣時效；

???? ??增值稅專用發(fā)票開具之日起180日內到稅務機關辦理認證，并在認證通過的次月申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額

4、增值稅專用發(fā)票的取得及審核；

?1)合法取得

?2）向供應商首次取得增值稅專用發(fā)票時，一般要求我們提供以下資料清單

A營業(yè)資來；B開戶許可證；C稅務登記證正本；

D帶“一般納稅人”戳記的稅務登記副本。

3）完備的開票信息包括以下要素：納稅人識別號? 地址? 電話? 開戶行? 銀行賬號

增值稅專用發(fā)票的審核

1）形式審核：

A聯次是否齊全；B付快方式信息是否準確無誤；C發(fā)票是否有項目填寫不齊全、字跡模糊涂改、打印錯行等不合理現象；D對方是否加蓋公章；E發(fā)票專用章上號碼與收貨單位納稅人識別號相符；F“貨物或應稅勞務名稱”是否與合同相符。

2)實質審核：發(fā)票開具地區(qū)與合同簽訂方所在地區(qū)是否一致，發(fā)票開具方、合同簽訂方、收款方是否一致。

5、收到的疑問發(fā)票的處理

1)退票，聯系供應商重新開具；2)到稅務局申請協查；

3)考慮是否與該供應商繼續(xù)合作。

6、丟失增值稅專用發(fā)票的處理；

1）納稅人丟失空白專用發(fā)票，應根據《發(fā)票管理辦法實施細則》第三十一條規(guī)定：“使用發(fā)票的單位和個人應當妥善保管發(fā)票，發(fā)生發(fā)票丟失情形下，應當于發(fā)現丟失當日書面報告稅務機關，并登報聲明作廢”。

2）稅務機關對丟失專用發(fā)票的納稅人，可以按照《發(fā)票管理辦法實施細則》第三十六條“違反發(fā)票管理法規(guī)的行為包括：（五）未按照規(guī)定報關發(fā)票的”情形，有稅務機關責 令限期改正，可以并處1萬元以下罰款。

??????????????????? ????丟失已開具增值稅專用發(fā)票的處理

情形

已認證相符

未認證

同時丟失發(fā)票聯合抵扣聯

1. 銷售方提供的幾張聯復印件；
2. 銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》

先憑銷售方提供的記賬聯復印件進行認證，認證相符的，憑1、2條抵扣

丟失抵扣聯

可使用專用發(fā)票發(fā)票聯復印件留存?zhèn)洳?/p>

可使用專用發(fā)票發(fā)票聯到主管稅務機關認證，專用發(fā)票發(fā)票聯復印件留存?zhèn)洳?/p>

丟失發(fā)票聯

可將專用發(fā)票抵扣聯作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯復印件留存?zhèn)洳椤?/p>

種類：增值稅專用發(fā)票?貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票?機動車銷售統一發(fā)票

票樣：84位字符? 108位字符??二維碼

適用范圍：購買物資、設備（購買機動車除外）

接受加工勞務，如軌道公司與某管片公司簽訂委托加工管片合同工

接受修理修配服務，例如汽車修理，注意不包括房屋修理

營改增范圍的應稅服務（運輸業(yè)除外）

不得開具增值稅專用發(fā)票范圍：

商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。

銷售免稅貨物或提供免征增值稅的應稅服務不得開具專用發(fā)票，法律、法規(guī)和國家稅務總局另行規(guī)定的除外。

銷售自己使用過的下列不得抵扣且未抵扣進項稅額的規(guī)定資產：

1、用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、計提福利或者個人消費的購進固定資產

2、非正常損失的購進固定資產

3、納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇

4、國務院財政、稅務主管部門固定的納稅人自用消費品

銷售舊貨

向消費者個人銷售貨物或者應稅服務。

貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票使用范圍：

接受貨物運輸服務，注意不包括物流輔助服務，如倉儲服務、裝卸搬運服務

機動車銷售統一發(fā)票使用范圍：購買機動車的單位和個人

抵扣時效：開具之日起180日內到稅務機關辦理認證，并在認證通過的次月申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅

增值稅專用發(fā)票的取得：

1、合法取得

2、向供應商首次取得增值稅專用發(fā)票時，一般要求我們提供以下資料清單：營業(yè)執(zhí)照、開戶許可證、稅務登記證正本、帶“一般納稅人”戳記的稅務登記證副本

完備的開票信息包括：名稱、納稅人識別號、地址、電話、開戶行、銀行賬號

增值稅專用發(fā)票的審核

1、形式審核：

聯次是否齊全

付款方信息是否準確無誤

發(fā)票是否有項目填寫不完全、字跡模糊涂改、打印錯行等不合理現象

對方是否加蓋發(fā)票專用章

發(fā)票專用章上的號碼與銷貨單位納稅人識別號相符

“貨物或應稅勞務名稱”是否與合同相符

稅率是否與合同或者雙方約定相符

發(fā)票貨物數量與單價的乘積是否與金額相符

貨物金額與稅額合計是否與價稅合計大小相符

實質審核

發(fā)票開局地區(qū)與合同簽訂方所在地區(qū)是否一致

發(fā)票開具方、合同簽訂方、收款方是否一致

收到疑問發(fā)票的處理

退票，聯系供應商重新開具

到稅務局申請協查

考慮是否與該供應商是否繼續(xù)合作

丟失空白增值稅專用發(fā)票的處理

納稅人應當于發(fā)現丟失當日書面報告稅務機關，并登報聲明作廢。

未按照規(guī)定保管發(fā)票的，由稅務機關責令限期改正，可以并處1萬元以下的罰款。

丟失已開具增值稅專用發(fā)票的處理

同時丟失發(fā)票聯和抵扣聯???已認證相符：1、銷售方提供的記賬聯復印件2、銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》???未認證：先憑銷售方提供的記賬聯復印件進行認證，認證相符的，憑1、2抵扣

丟失抵扣聯?已認證：可使用專用發(fā)票發(fā)票聯復印件留存?zhèn)洳??未認證：可使用專用發(fā)票聯到主管稅務機關認證，專用發(fā)票發(fā)票聯復印件留存?zhèn)洳?/p>

丟失發(fā)票聯??已認證及未認證：可將專用發(fā)票抵扣聯作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯復印件留存?zhèn)洳椤?/p>

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貨物運輸業(yè)11%，倉儲6%，貨物是17%,機動車

開具之日起180日內稅務機關輸認證，認證通過的次月申報期內進行抵扣

首次要求供應商：營業(yè)執(zhí)照、開戶許可證、稅務登記正本、帶“一般納稅人”搓記的稅務登記證副本復印件蓋公章

形式審核：聯次是否齊全、付款方信息是否準確、發(fā)票是否有項目趕寫不齊全、字跡模糊涂改、打印錯行等不合理現象、對方是否蓋發(fā)票專用章、發(fā)票專用章上的號碼與銷貨單位納稅人識別號相符、“貨物或應稅勞務名稱”是否與合同相符、稅率是否與合同或者雙方約定相符、發(fā)票貨物數量與單價的乘積是否與金額相符、貨物金額與稅額合計是否與價稅合計大小寫相符。

實質審核：發(fā)標開具地與合計簽訂方所在地區(qū)是否一致、發(fā)票開具方、合同簽訂方、收款方是否一致。

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1/中華人民共和國境外的單位或者個人在境內提供應稅服務，在境內未設有經營機構的，以其代理人為增值稅扣繳義務人；在境內沒有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務人。

?問：我公司是增值稅一般納稅人，現向客戶銷售了一批貨物，對方要求我公司開具增值稅專用發(fā)票。請問，如果對方單位不是增值稅一般納稅人，我公司還要開具增值稅專用發(fā)票嗎？?

答：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十一條規(guī)定，納稅人銷售貨物或者應稅勞務，應當向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額。屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：1.向消費者個人銷售貨物或者應稅勞務的。2.銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規(guī)定的。3.小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應稅勞務的。《國家稅務總局關于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔2006〕156號）第十條規(guī)定，商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品，不得開具專用發(fā)票。銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票。

????因此，只要該筆貨物銷售交易不屬于以上情形，就可以給對方開具增值稅專用發(fā)票。?

2、機動車銷售統一發(fā)票適用于購買機動車的單位和個人。

勞保專用用品可以開具增值稅專用發(fā)票

專用發(fā)票（增值稅專用發(fā)票，貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，機動車銷售統一發(fā)票）

海關進口增值稅專用繳款書

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開具180之日起抵扣，取得專用繳款書原件單位抵扣稅款。委托合同，付款憑證。

國稅通用定額發(fā)票主要為增值稅納稅人中的不能使用計算機和稅控收款機開票的定期定額征收方式的個體工商戶以及其他個人商戶，在銷售貨物或提供應稅勞務、服務時使用。

由于目前違法分子制造假發(fā)票的技術也在不斷提高，許多假發(fā)票依靠肉眼或者是機器很難判斷，因此需要到正規(guī)廠家購買物品或消費。

取得發(fā)票的時候，檢查票面各項指標，尤其是發(fā)票上的印章要和公司名稱相符。

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防偽鑒別：

1、劃痕顯色鑒別，在發(fā)票聯背面用指甲劃痕顯紫紅色線條。

2、發(fā)票聯使用溫變油墨印刷“稅徽”圖案顏色變淺或呈無色，回到常溫后圖案變回紅色。

3、發(fā)票聯的“發(fā)票號碼”和發(fā)票代碼“采用數碼噴印工藝印制，置于10倍以上放大鏡下觀看，以票監(jiān)制章內環(huán)細線中有”北京國稅“字樣。

5、網站查詢。
6、如仍有疑問請帶發(fā)票聯原件和相關資料到主管稅務相關申請鑒定。

中華人民共和國境外（以下稱境外）的單位或者個人在境內提供應稅服務，在境內未設有經營機構的，以其代理人為增值稅扣繳義務人。

境外單位或者個人在境內提供應稅服務，在境內未設有經營機構，且在境內沒有代理人，以接受方為增值稅扣繳義務人情況的，由接受方按照規(guī)定扣繳稅額并向主管稅務機關申報繳納相應稅款，稅務機關向接受方出具通用繳款書。接受方從稅務機關取得通用繳款書后，按照該通用繳款書上注明的增值稅額抵扣。

增值稅一般納稅口貨物，凡是繳納了進口環(huán)節(jié)增值稅的，不論其是否已經支付貨款，其取得的海關完稅憑證均可作為增值稅進項稅額抵扣憑證。

增值稅一般納稅人取得海關繳款書，應在開具之日起180日內向主管稅務機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》（包括紙質資料和電子數據）申請稽核比對。未在規(guī)定期限內到稅務機關申請稽核比對的，不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計算進項稅額抵扣。

增值稅普通發(fā)票的格式、字體、欄次、內容與增值稅專用發(fā)票完全一致，按發(fā)票聯次分為兩聯票和五聯票兩種，基本聯次為兩聯，第一聯為記賬聯，銷貨方用作記賬憑證；第二聯為發(fā)票聯，購貨方用作記賬憑證。此外為滿足部分納稅人的需要，在基本聯次后添加了三聯的附加聯次，即五聯票，供企業(yè)選擇使用。

根據《財政部 國家稅務總局關于免征部分鮮活肉蛋產品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》（財稅【2012】75號）的規(guī)定：“三《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條所列準予從銷項稅額中扣除的進項稅額的第（三）項所稱的”銷售發(fā)票“，是指小規(guī)模納稅人銷售農產品依照3%征收率按簡易辦法市場計算繳納增值稅而自行開具或委托稅務機關代開的普通發(fā)票。批發(fā)、零售納稅人享受免稅政策后開具的普通發(fā)票不得作為計算抵扣進行項稅額的憑證。”

形制規(guī)格：定額發(fā)票按人民幣等值以元為單位，劃分為壹元、貳元、伍元、拾元、貳拾元、伍拾元、壹佰元，共7種面額，規(guī)格為175mm*70mm.有獎發(fā)票規(guī)格為213mm*77mm.定額發(fā)票聯次為并列二聯，即存根聯和發(fā)票聯；有獎發(fā)票為并列三聯，即存根聯、發(fā)票聯、兌獎聯、通用定額發(fā)票的用紙和底紋由各省稅務機關確定。

1、由于目前違法分子制造假發(fā)票的技術也在不斷提高，許多假發(fā)票依靠肉眼或者是機器很難判斷，因此需要到正規(guī)廠家購買物品或消費。

2、取得發(fā)票的時候，檢查票面各項指標，尤其是發(fā)票上的印章要和公司名稱相符。

3、部分省市已經停止使用國稅通用手工發(fā)票，如湖南從2012年4月1日起，稅務機關停止發(fā)放國稅通用手工發(fā)票；納稅人原領用的通用手工發(fā)票可以使用到2012年6月30日前。