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代扣代繳稅收繳款憑證

納稅人接收境外應稅服務（營改增的，包括現代服務業，電信業，交通運輸業）向銀行繳納。交給稅務機關。

一式六聯，包括繳款單位，具體繳納的稅種，稅率，試用稅率扣除，不是按照納稅人的性質檢定，不存在增收率。

境外的單位和個人在境內提供應稅服務。有代理人，代理人按規定扣繳稅款，代理人將取得的繳款書轉交給接收方；沒有代理人，接收方為增值稅扣繳義務人，稅務機關向接受方出具繳款書。

2方面，一是營改增，一是原增值稅納稅人

納稅人憑稅收繳款憑證抵扣進項稅額的，應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

取得當期即可抵扣，無180天期限。（農產品收購發票或銷售發票）

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中華人民共和國境外的單位或者個人在境內提供應稅服務，在境內未設有經營機構的，以其代理人為增值稅扣繳義務人；在境內沒有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務人。

應稅服務--營改增--現代服務業、電器業、交通運輸業。

填適應的稅率，不填征收率，因不知道國外是何種納稅人。

在境內未設經營機構的（才需要代扣代繳），--代理人為增值稅扣繳義務人---無代理人的，由接收方代扣。

營改增納稅人 ?原增值稅一般納稅人

抵扣 特別：除稅收繳款憑證，還需要 ?書面合同 ?付款證明 ?境外單位對賬單或發票?

取得即可扣除，無180天限制------相同的還有 農產品收購發票、農產品銷售發票

1/中華人民共和國境外的單位或者個人在境內提供應稅服務，在境內未設有經營機構的，以其代理人為增值稅扣繳義務人；在境內沒有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務人。

專用發票（增值稅專用發票，貨物運輸業增值稅專用發票，機動車銷售統一發票）

海關進口增值稅專用繳款書

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中華人民共和國境外（以下稱境外）的單位或者個人在境內提供應稅服務，在境內未設有經營機構的，以其代理人為增值稅扣繳義務人。

境外單位或者個人在境內提供應稅服務，在境內未設有經營機構，且在境內沒有代理人，以接受方為增值稅扣繳義務人情況的，由接受方按照規定扣繳稅額并向主管稅務機關申報繳納相應稅款，稅務機關向接受方出具通用繳款書。接受方從稅務機關取得通用繳款書后，按照該通用繳款書上注明的增值稅額抵扣。

下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：

1、接受境外單位或者個人提供的應稅服務，從稅務機關或者境內代理人取得的解繳稅款的稅收繳款憑證上注明的增值稅額。

2、納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規或者國家稅務總局有關規定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

3、增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票、農產品銷售發票和稅收繳款憑證。

4、納稅人憑稅收繳款憑證抵扣進項稅額的，應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對帳單或者發票。資料不全的，其進項額不得從銷項稅額中抵扣。

定義

票樣

抵扣規定

境外 銀行

代扣代收稅收繳款憑證

境外應稅服務或勞務——向銀行繳納

一式六聯

用稅收繳款憑證抵扣進項的，應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發票。缺一不可

分為營改增納稅人和原增值稅納稅人

? 代理人、接受方 ? 稅務機關、代理人

取得當期即可抵扣，無須180天

專票——180天內辦理認證，認證后次月申報期內申報

海關——180天后的第一個申報期結束前申報

稅收繳款——未規定抵扣期限，當期抵扣

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