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供應(yīng)商確定-物資設(shè)備采購合同-發(fā)料-保管

物資設(shè)備采購大多采用集中采購模式

營改增后無法進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

虛開票屬于犯罪

• 虛開增值稅專用發(fā)票罪;是指：違反國家稅收征管和發(fā)票管理規(guī)定，為他人虛開，為自己虛開，讓他人為自己虛開、介紹他人虛開。
• 注意：
• 主體要件
• 主觀要件
• 貨物流，資金流，發(fā)票流必須全部一致（判定標(biāo)準(zhǔn)）
• 常見的虛開票據(jù)手法
• ?

• 風(fēng)險(xiǎn)防控原則：預(yù)防為主，安全第一，全程受控。
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• 

• 初期---預(yù)付款：服務(wù)提供前不產(chǎn)生納稅義務(wù)。 過程中，產(chǎn)生納稅業(yè)務(wù)
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• 施工隊(duì)超耗抵頂工程款?
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• 經(jīng)濟(jì)合同，資金流向，實(shí)物流向，發(fā)票流向（增值稅）一致

1.對變更索賠的影響

• 合同簽訂時點(diǎn)
• 營改增實(shí)施時點(diǎn)
• 竣工時點(diǎn)
• 實(shí)務(wù)——先變更后施工，施工前變更，施工過程中變更，施工完成后變更
• EPC合同：設(shè)計(jì)、采購、施工
• 

對業(yè)主之間經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的影響主要是計(jì)價(jià)方面

合同簽訂之前

一、營業(yè)稅=收入*3%

二、增值稅=收入/（1+3%）*3%

?

1. 甲供材：營改增---甲供材從收入總額中扣除，不計(jì)算銷項(xiàng)稅額，營業(yè)稅：營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括所用原材料，設(shè)備及其他物資和動力價(jià)款在內(nèi)，但不包扣建設(shè)方，提供的設(shè)備的價(jià)款
2. 甲控材料-自購材料 ?盡量(盡早）取得增值稅專用發(fā)票
3. 采購：一般納稅人資質(zhì)，合規(guī)洞口憑證，及時性，價(jià)格和抵扣之間權(quán)衡
4. 物資采購計(jì)劃-按生產(chǎn)計(jì)劃購進(jìn)
5. 簽訂行為：單價(jià)、付款方式、運(yùn)輸方式、發(fā)票取得時間（質(zhì)保金）
6. 用于自行施工項(xiàng)目不涉及增值稅部，處置繳納增值稅
7. 三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)、記賬聯(lián)
8. 抵扣風(fēng)險(xiǎn)：未在180日內(nèi)遞交財(cái)務(wù)部門，丟失、污垢風(fēng)險(xiǎn)、傳遞風(fēng)險(xiǎn)、虛假發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)
9. 貨物流、合同、收款、發(fā)票=

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 ?

1. 采購租賃，料、機(jī)（物資設(shè)備部）
2. 發(fā)票：專用發(fā)票、結(jié)算單據(jù)、繳款書、認(rèn)證和抵扣（時間限制-開具之日起180天內(nèi)）
3. 不得抵扣項(xiàng)目：非正常損失的在產(chǎn)品、管理不善造成被盜丟失、霉?fàn)€變質(zhì)。
4. 一般納稅人：11%稅率：交通業(yè)、建筑業(yè)、電信業(yè)、郵政業(yè)，13%農(nóng)產(chǎn)品，*--小規(guī)模供應(yīng)商3%】2%
5. 營改增后毛利率不確定
6. 方式分類：集中、甲供、甲控、自購、調(diào)撥
7. 合同簽訂方與實(shí)際使用方名稱不一致，在營改增后無法進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣
8. 物資及設(shè)備的采購大多采用集中采購模式

1.如果只是虛設(shè)開票人或不按規(guī)定時限提前或滯后開具日期等，雖屬違法不實(shí)開具，但仍不是虛開增值稅專用發(fā)票犯罪定義上的虛開，對此不能以本罪論處。

2.單位犯罪，兩罰制；對單位判處罰金、并對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依照規(guī)定追究刑事責(zé)任。

3.客觀表現(xiàn)形式：a.為他人虛開增值稅專用發(fā)票；b.為自己虛開增值稅專用發(fā)票；c.讓他人為自己虛開增值稅專用發(fā)票；d.介紹他人虛開增值稅專用發(fā)票；

4.善意接收，補(bǔ)稅不處罰；惡意接收，補(bǔ)稅罰款并移交公安機(jī)關(guān)。

5.善意和惡意判定標(biāo)準(zhǔn)：三個方面：貨物流向、資金流向、發(fā)票流向；三個方面必須全部一致。

6.虛開前提：確保真票、手續(xù)費(fèi)低廉、認(rèn)證后付款。

7.營改增應(yīng)對措施：a.加強(qiáng)人員培訓(xùn)；b.制定相關(guān)防范制度；c.定期進(jìn)行檢查；

1.法律風(fēng)險(xiǎn)：全員、全流程。

2.風(fēng)險(xiǎn)防控原則：預(yù)防為主、安全第一、全程受控。

3.總承包單位應(yīng)當(dāng)自行完成建設(shè)工程主體結(jié)構(gòu)施工。

4.主體結(jié)構(gòu)勞務(wù)分包 能夠取得勞務(wù)分包方開具的增值稅專用發(fā)票，稅負(fù)將大大降低。

5.發(fā)票集團(tuán)開，工程項(xiàng)目成本核算為子公司，子公司和集團(tuán)之間必須要開具發(fā)票來結(jié)算。

6.營改增法律實(shí)務(wù)管理應(yīng)對措施：a.加強(qiáng)法律風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制建設(shè)；b.跟蹤政策，研究建筑法相關(guān)問題；c.積極的向有關(guān)部門提出訴求；

1.金融保險(xiǎn)按簡易征收。

2.采取“甲供”模式，材料業(yè)務(wù)可形成17％的進(jìn)項(xiàng)稅額。

3.工程分包形成11％的進(jìn)項(xiàng)稅額。

1.老合同老辦法

2.

1.甲供材從收入總額中扣除，不計(jì)算銷項(xiàng)稅額。

2.同期銷項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)

3.貨物，發(fā)票開具方，收款方，合同方必須一致。

4.專業(yè)分包、勞務(wù)分包、內(nèi)部調(diào)撥屬于不同法人之間，開票結(jié)算。就地

5.基本聯(lián)次：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)、記賬聯(lián)

采購制度1.一般納稅人資質(zhì)2.合規(guī)抵扣憑證3.及時性4.價(jià)格和抵稅之間權(quán)衡

1.進(jìn)項(xiàng)稅高，稅負(fù)減輕；

2.增值稅：銷項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)

3.增值稅票開具之日到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證時間限制：180天，并在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

4.鋼材稅率17％，（進(jìn)項(xiàng)稅）

5.銷項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)單位名稱必須統(tǒng)一，匹配，集團(tuán)和分公司不一致無法進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。

6.

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