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天揚微課答疑集錦大合集 加入主題

25個成員 45個話題 創(chuàng)建時間:2016-09-07

【答疑集錦14】簡易計稅的老項目增值稅申報表如何填列(強烈推薦)

發(fā)表于 2016-09-07 3292 次查看

本文依據(jù)6月22日《天揚微課 |簡易計稅的老項目增值稅申報表如何填列》老師語音進行問題整理。登陸www.yuandaedush.com可查看全部視頻課程內(nèi)容。

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【問題1】?

購進鋼材100萬,進項稅額17萬元,處置廢料5.85萬元,那么這5.85萬元是否會視同銷售需要繳納17%的銷項稅額?如何操作能少繳稅?

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答:(1)處置鋼材廢料應(yīng)該按材料的適用稅率17%計算銷項稅額。但是本身這個業(yè)務(wù)就是銷售行為,而不是視同銷售的概念。對于視同銷售的說法我們可以看一下《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條的規(guī)定“單位或者個體工商戶的下列行為,視同銷售貨物:

  (一)將貨物交付其他單位或者個人代銷;
  (二)銷售代銷貨物;
  (三)設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人,兩個機構(gòu)不在同一縣(市)時,將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售;

(四)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費;
  (五)將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資,提供給其他單位或者個體工商戶;
  (六)將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者;
  (七)將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。”

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(2)?如何操作能少繳稅?

對于一般納稅人如何少交增值稅,在本身業(yè)務(wù)沒有稅收優(yōu)惠的情況下,我們的辦法就行把各期的進項和銷項稅額進行很好的匹配,做到應(yīng)抵盡抵。

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【問題2】?

營改增后的銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),是否應(yīng)在《增值稅納稅申報表》第2欄應(yīng)稅勞務(wù)銷售額中單獨反映?

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答:需要在該欄次單獨反映,該欄次填寫的加工修理修配的增值稅勞務(wù)的銷售額。營改增的銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)在主表中沒有單獨的欄次體現(xiàn),只加總體現(xiàn)在《增值稅納稅申報表》主表第1欄。

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【問題3】

取消增值稅專用發(fā)票認證后,一般納稅人如何填寫《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)?

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答:目前,為了迎接本次全面實施的營改增,發(fā)票的認證采用了了新的方式,即2016年5月至7月期間不需進行增值稅發(fā)票認證。只需登錄機構(gòu)所在省增值稅發(fā)票查詢平臺,查詢、選擇用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息,勾選確認后就可以進行抵扣。

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所以勾選確認和掃描認證的效果一致,所以適用取消增值稅發(fā)票認證規(guī)定的納稅人,當期申報抵扣的增值稅發(fā)票數(shù)據(jù),和掃描認證的事項一樣,都在《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)第2欄“其中:本期認證相符且本期申報抵扣”進行反映。

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【問題4】

2016年5月1日之后開具的地稅發(fā)票繳納增值稅時如何申報,是否如增值稅發(fā)票一樣先進行價稅分離?如果申報時既有國稅發(fā)票又有地稅發(fā)票如何申報?

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答:(1)目前有的納稅人手中還有一些地稅發(fā)票,那在5月1日之后開具時,地稅發(fā)票上注明的金額為含稅銷售額,需要進行價稅分離,換算成不含稅銷售額。納稅申報時,填入附表1“開具其他發(fā)票”中的第3列相應(yīng)欄次。

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(2)如果申報時既有國稅發(fā)票又有地稅發(fā)票,則合并申報。

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【問題5】

關(guān)于建筑企業(yè)已繳納營業(yè)稅開具增值稅普通發(fā)票應(yīng)如何納稅申報?

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答:《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第23號)第三條第(七)款規(guī)定:“納稅人在地稅機關(guān)已申報營業(yè)稅未開具發(fā)票,2016年5月1日以后需要補開發(fā)票的,可于2016年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票(稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外)。

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根據(jù)以上規(guī)定,建筑企業(yè)和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在地稅機關(guān)已申報營業(yè)稅未開具發(fā)票的,應(yīng)將繳納營業(yè)稅的完稅憑證留存?zhèn)洳椋⒃陂_具的增值稅普通發(fā)票備注欄注明“已繳納營業(yè)稅,完稅憑證號碼xxxx”字樣。目前納稅申報時不填申報表,要到稅務(wù)機關(guān)進行手動輕卡處理。

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【問題6】

稅負分析表第3列價稅合計與附表(一)13列含稅銷售額常常有元以下的差額,校驗無法通過,且稅負分析表又不允許修改。

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答:網(wǎng)報稅負分析表采取銷售額乘以稅率(征收率)方式取數(shù),且保留兩位小數(shù)精度;附表(一)13列雖然是銷售額累加數(shù),但分項銷售額是提取防偽稅控數(shù)據(jù),防偽稅控系統(tǒng)是保留8位小數(shù)點的精度,兩者在計算中保留數(shù)據(jù)精度不一致常常出現(xiàn)計數(shù)精度差,無法通過校驗。

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稅負分析表應(yīng)以附表(一)數(shù)據(jù)為準,保留現(xiàn)有的校驗規(guī)則,網(wǎng)報軟件適當允許修改稅負分析表誤差數(shù)據(jù)。

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【問題7】

一般納稅人稅控專用設(shè)備購買費抵減稅額填列附表(四)后同時還要在增值稅減免稅申報明細表進行反映是否重復(fù)?

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答:《增值稅納稅申報表附列資料(四)》是反映應(yīng)納稅額抵減情況的附表,而按規(guī)定增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費及技術(shù)維護費屬于稅額抵減的一個內(nèi)容,有該事項就需要進行填寫;

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對于《增值稅減免稅申報明細表>>是由享受增值稅減免稅優(yōu)惠政策的增值稅納稅人填寫。兩個表反映的側(cè)面不一樣,比如稅控專用設(shè)備購買費是兩個表都適合的,所以都應(yīng)該填列.

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【問題8】

預(yù)收賬款未開具發(fā)票的如何填列。

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答:對于預(yù)收賬款收到時,應(yīng)該根據(jù)政策規(guī)定確認稅收收入,在收到當期在增值稅納稅申報表附列資料(一)(本期銷售情況明細)中

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未開具發(fā)票

銷售額 5

銷項(應(yīng)納)稅額 6

進行填列。

以后期間再開具發(fā)票時在未開具發(fā)票用負數(shù)填列相應(yīng)的金額。

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【問題9】

簡易計稅項目取得的專票需認證嗎,申報表如何填列

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答:簡易計稅項目取得增值稅專用發(fā)票,需要先認證但當期不做抵扣處理,所以該事項反映的時候在附表二(本期進項稅額明細)中四、其他第35行“本期認證相符的增值稅專用發(fā)票”金額和稅額,同時填寫 三、待抵扣進項稅額 ??相應(yīng)行次。

本期認證相符且本期未申報抵扣

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期末已認證相符但未申報抵扣

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其中:按照稅法規(guī)定不允許抵扣

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【問題10】

租個人的房屋,個人拿著合同可以去稅務(wù)局代開發(fā)票,這個發(fā)票是增值稅普通發(fā)票還是增值稅專票?

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答:關(guān)于發(fā)布《納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告(國家稅務(wù)總局公告2016年第16號)規(guī)定,其他個人出租不動產(chǎn),可向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)申請代開增值稅發(fā)票。

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國家稅務(wù)總局《關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅委托地稅局代征稅款和代 開增值稅發(fā)票的通知》(稅總函〔2016〕145號)規(guī)定,增值稅小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)以及其他個人出租不動產(chǎn),購買方或承租方不屬于其他個人的,納稅人繳納增值稅后可以向地稅局申請代開增值稅專用發(fā)票。

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