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本文依據9月7日《?"營改增"后新項目物資、設備管理》湯老師語音進行問題整理。登陸www.yuandaedush.com可查看全部視頻課程內容。

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【問題1】?

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如果施工企業(yè)代局指項目部（帳套設在集團公司下面）發(fā)生了預繳增值稅，當地國稅部門要征收企業(yè)所得稅及總承包合同千分之二的個人所得稅，這些稅種合理否，會計核算如何處理？

答：是否合理，對于企業(yè)所得稅，根據國稅函〔2010〕156號規(guī)定，建筑企業(yè)總機構直接管理的跨地區(qū)設立的項目部，應按項目實際經營收入的0.2%按月或按季由總機構向項目所在地預分企業(yè)所得稅，并由項目部向所在地主管稅務機關預繳。按照收入的0.2%繳納企業(yè)所得稅是合理的，有政策規(guī)定的。對于個人所得稅，國稅發(fā)〔1996〕127號規(guī)定了，建筑安裝業(yè)單位個人所得稅繳納事宜，建筑安裝業(yè)單位所在地稅務機關和工程作業(yè)所在地稅務機關雙方可以協商有關個人所得稅代扣代繳和征收的具體操作辦法，都有權對建筑安裝業(yè)單位和個人依法進行稅收檢查，并有權依法處理其違反稅收規(guī)定的行為。但一方已經處理的，另一方不得重復處理，實際執(zhí)行過程中各地的政策執(zhí)行口徑存在一定差異，所以《國家稅務總局公告2015年第52號》進一步明確了建筑安裝業(yè)異地施工作業(yè)人員工資、薪金所得，由其所在單位依法代扣代繳個人所得稅并向工程作業(yè)所在地稅務機關申報繳納。而且是向工程作業(yè)所在地稅務機關辦理全員全額扣繳明細申報。對實行全員全額扣繳明細申報的單位，工程作業(yè)所在地稅務機關不得核定征收個人所得稅。對于繳納個稅是否合理，從政策依據上應該繳納，若沒有辦理全員明細申報繳納，工程所在地稅務機關可以核定征收。

關于會計處理，營改增并不影響之前就一直存在的企業(yè)所得稅和個人所得稅的處理。?

【問題2】?

建筑工程老項目處置廢舊物資按簡易計稅方法繳增值稅有專門的政策依據或細則說明嗎？

答：對于這個問題，沒有從政策上看到銷售廢舊物資按簡易計稅方法繳納增值稅的規(guī)定，如果是小規(guī)模納稅人可以適用簡易計稅方法。

【問題3】?

施工企業(yè)處理廢舊鋼筋模板，是否可按3%簡易征稅？？好多說是按賣材料繳納17%增值稅，但是我是老項目，買進的時候沒有抵扣進項，現在工程完工賣出去的廢舊鋼筋還按17%繳稅嗎？

答：根據《財稅[2009]90號》規(guī)定一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，應當按照適用稅率征收增值稅。

【問題4】?

增值稅普通發(fā)票丟失，可以怎么補救呢？

答：發(fā)票管理辦法實施細則規(guī)定，發(fā)生發(fā)票丟失情形時，應當于發(fā)現丟失當日書面報告稅務機關，并登報聲明作廢。《國家稅務總局公告2016年第50號》規(guī)定取消納稅人的增值稅專用發(fā)票發(fā)生被盜、丟失時必須統一在《中國稅務報》上刊登“遺失聲明”的規(guī)定。對于增值稅普通發(fā)票丟失，建議在《中國稅務報》上刊登“遺失聲明”，同時取得加蓋發(fā)票專用章的發(fā)票記賬聯復印件作為記賬依據。

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【問題5】?

業(yè)主一般納稅人資格是從8月1日開始生效，本次批復的計價屬于7月份的業(yè)務，業(yè)主要求對本次計價開具增值稅專用發(fā)票，是否可以開具？

答：不可開具專用發(fā)票的情形中不包含此種，所以可以開具專用發(fā)票，開具是普通還是專用影響的是業(yè)主是否可抵扣，不影響開票方。

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【問題6】

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營改增試點辦法中對混合銷售確定適用何種稅率時對于生產企業(yè)是如何認定的？實務中使用現場自制混凝土進行建筑施工怎么核算增值稅？稅率是多少？

答：關于混合銷售的規(guī)定，《財稅〔2016〕36號》 “一項銷售行為如果既涉及服務又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務繳納增值稅。本條所稱從事貨物的生產、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶，包括以從事貨物的生產、批發(fā)或者零售為主，并兼營銷售服務的單位和個體工商戶在內。”，對于為主，94年有文件是指銷售額占比，條款已失效，所以目前判斷上有2種口徑，一是銷售額，二是按工商登記上的第一項業(yè)務為準。?

建筑企業(yè)的混合銷售比較特殊，在營業(yè)稅和增值稅并存時，對于建筑業(yè)的混合銷售是分別交稅的。營改增后對此并沒有進一步明確，各地的執(zhí)行口徑也不太相同，比如：西安是按照主業(yè)交稅；河北省是銷售建筑材料（例如鋼結構企業(yè)）同時提供建筑服務的，可在銷售合同中分別注明銷售材料價款和提供建筑服務價款，分別按照銷售貨物和提供建筑服務繳納增值稅。未分別注明的，按照混合銷售的原則繳納增值稅。

所以對此情況建議了解當地稅局的相關執(zhí)行口徑，按其執(zhí)行。

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【問題7】

我們屬于集團公司的一個獨立核算部門，但不是獨立法人機構。車輛保險以集團公司名字買的。我們維修車輛發(fā)生了幾千元費用，保險公司給賠款，員工先墊付了，但是保險公司只打到集團公司賬戶，然后集團公司轉到我們賬戶上，現在我們車輛維修發(fā)票丟失了，無法將錢轉給員工。車輛維修廠拒絕補開收據給我們，我想請教下還有沒有別的補救辦法？

答：收據也不能作為記賬依據，先在《中國稅務報》上刊登“遺失聲明”，跟車輛維修廠溝通請其給予加蓋發(fā)票專用章的發(fā)票記賬聯復印件。