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本文依據10月12日《天揚微課 |走出去——境外工程稅務籌劃和稅務管理》老師語音進行問題整理。登陸www.yuandaedush.com可查看全部視頻課程內容。

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【問題1】?

境外項目一般可以在所在國尋求哪些稅收優惠？

答：一些國家對于某些涉及國計民生的基建項目會給予稅收優惠；近年來，隨著我國推動“一帶一路”建設，某些由我國政府提供資金支持的項目，經過談判也可以獲得所在國稅收優惠。一般涉及的稅種包括關稅、公司所得稅，有時也涉及增值稅。關稅和公司所得稅的減免可以直接降低公司的稅負，是企業應該在合同中盡量爭取。但增值稅的減免，情況比較特殊，并不會降低企業稅負，反而會增加資金占用。

【問題2】?

境外項目利用所在國關稅優惠時，需要注意哪些問題？

答：項目所在國對于某些項目進口的物資和設備給予免關稅的優惠。要特別注意，對于免關稅的設備，一般是被定義為臨時進口。對于臨時進口的設備，一般要求項目結束后運出該國，否則就要補繳關稅。所以，建議在項目最初的稅務籌劃時，就要綜合考慮設備下場后是否可以轉運到其他國家的項目上，還要考慮轉場的運費和相關稅費。如果只考慮項目最初免關稅，但后續的處置不善，付出的代價高于最初減免的稅額，那么稅務籌劃是失敗的。

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【問題3】

境外項目在所在國取得所得稅優惠，在境內匯總納稅時是否可以得到抵免？

答：可以，但要注意以下幾點：1、要按照分國不分項的原則，并注意計算公式：境外所得稅稅款扣除限額＝境內、境外所得按稅法計算的應納稅總額×[來源于某國（地區）的所得÷境內、境外所得總額]；2、要取得所在國的完稅證明，并提交境內稅務機關；3、如果在所在國取得了所得稅減免，在境內仍要申請抵扣，這涉及稅收饒讓的問題，比一般的抵免要復雜，要預先研究兩國是否簽訂了協定，以及協定的內容。

【問題4】

中國員工在國內繳納了社會保險，在項目所在國可以免繳嗎？

答：社保問題雖然不是稅務問題，但由于與稅務問題相似，而且會影響到人工成本，一般也納入稅務籌劃的范圍。目前只有三個國家與中國簽訂有設備互免協定，德國、韓國、丹麥。除此之外，在其他國家實施項目，中方員工是不能免繳社保的。

【問題5】

中方員工在境外繳納了社保后，工作結束離境時，可以退回嗎？

答：從法律上說，外籍人員在所在國繳納了社保后，最終離境時，是可以退回部分已繳保費的，但只能退回個人繳納的部分，公司負擔的部分是不能退回的。如果公司想退回個人繳納的保費，首先要咨詢所在國的政策（各國不同），在日常的管理中要保存好繳費單據，并提前向所在國相關機構咨詢申報。