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問(wèn)題一：

老師您好，合同是2016年1月份簽訂，2月份在建委備案的，沒(méi)有到稅務(wù)備案，未給甲方開(kāi)過(guò)票。現(xiàn)在甲方要求我們開(kāi)具11個(gè)點(diǎn)的專票，把之前在建委備案的合同拆成兩份合同拿到稅務(wù)備案，一份按照簡(jiǎn)易征收，一份按照一般計(jì)稅。請(qǐng)問(wèn)，這樣我們會(huì)涉及到哪些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。懇請(qǐng)老師解答。

答：

這位同仁的表述我理解是這樣的，就是把2016年1月簽訂的合同按營(yíng)改增時(shí)點(diǎn)拆分成兩份合同，營(yíng)改增時(shí)點(diǎn)前的工程量按簡(jiǎn)易征收簽訂；營(yíng)改增時(shí)點(diǎn)后的工程量按一般計(jì)稅簽訂。如果是這樣，我們可能涉及到的風(fēng)險(xiǎn)主要是：

1、建委備案合同與稅局備案合同不一致的風(fēng)險(xiǎn)。可能會(huì)接受相關(guān)的行政處罰，規(guī)避的方法就是去其中一方進(jìn)行變更備案，使備案的合同一致。

2、工程量對(duì)應(yīng)的成本劃分問(wèn)題。如果合同一旦變更，兩段時(shí)期的工程量應(yīng)進(jìn)一步明確，相應(yīng)的成本明確合理區(qū)分，不能想要做稅務(wù)籌劃，而把兩方的成本做的奇高或奇低。

3、營(yíng)改增后的成本是否可以充分的取得增值稅專用發(fā)以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣，從而是成本有效降低，稅負(fù)減少。這就要進(jìn)行對(duì)比測(cè)算，并根據(jù)測(cè)算結(jié)果和業(yè)主協(xié)商營(yíng)改增合同的簽訂，充分考慮我們稅負(fù)因素，盡可能的爭(zhēng)取多的利益。

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問(wèn)題二：

在營(yíng)改增之前 甲方把1000萬(wàn)付給了 甲供材的供應(yīng)商，但是我們沒(méi)有給甲方開(kāi)發(fā)票，供應(yīng)商也沒(méi)有給我們開(kāi)發(fā)票，現(xiàn)在到了增值稅體制下，我們能直接補(bǔ)給甲方發(fā)票，分供商能直接補(bǔ)給我們發(fā)票么？

答：

營(yíng)改增之前甲方把1000萬(wàn)付給了 甲供材的供應(yīng)商，但是我們沒(méi)有給甲方開(kāi)發(fā)票，供應(yīng)商也沒(méi)有給我們開(kāi)發(fā)票，本身這樣就應(yīng)該在4月30日前解決。但是現(xiàn)在未解決的情況下，我們應(yīng)和當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)充分溝通，看是否可以補(bǔ)交1000萬(wàn)的營(yíng)業(yè)稅及附加費(fèi)以及滯納金，再根據(jù)補(bǔ)交的情況向業(yè)主開(kāi)具0稅率的增值稅普通發(fā)票，備注欄注明營(yíng)業(yè)稅已繳納等信息。供應(yīng)商也只能開(kāi)具增值稅普通發(fā)票給我們。

問(wèn)題三：

我想咨詢下?tīng)I(yíng)改增前收到的預(yù)收款需要繳稅嗎,現(xiàn)在都要在國(guó)稅繳納了

答：

根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（中華人民共和國(guó)財(cái)政部第52號(hào)令）第二十五條規(guī)定，“納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。”應(yīng)該在收到預(yù)收賬款時(shí)繳納營(yíng)業(yè)稅。

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問(wèn)題四：

我開(kāi)發(fā)公司，取得舊城改造項(xiàng)目，支付給老百姓的拆遷補(bǔ)償，安置費(fèi)，林地補(bǔ)償?shù)瓤铐?xiàng)，用交契稅嗎？

答：

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)有土地使用權(quán)出讓等有關(guān)契稅問(wèn)題的通知》財(cái)稅〔2004〕134號(hào)文件規(guī)定，房開(kāi)企業(yè)受讓國(guó)有土地使用權(quán)所支付的拆遷補(bǔ)償、安置費(fèi)等均應(yīng)并入成交價(jià)格計(jì)征契稅。

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問(wèn)題五：

我們水是從別的施工單位水表上接過(guò)來(lái)的，我們付款給他們，但是他們只能給我們開(kāi)收據(jù)，我們就無(wú)法取得發(fā)票，這種情況怎么改善呢？有沒(méi)有好的辦法？

答：

這個(gè)可以積極和水表單位協(xié)商，看是否可以分表；如不可以，則可以在合同中約定，對(duì)方計(jì)價(jià)時(shí)扣除相關(guān)水費(fèi)后再行計(jì)價(jià)。

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問(wèn)題六：

有個(gè)問(wèn)題要咨詢一下 關(guān)于會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作 上月末入了某單位不含稅價(jià)的成本 結(jié)果由于供應(yīng)商在外地 這個(gè)月初才把發(fā)票寄過(guò)來(lái) 發(fā)現(xiàn)發(fā)票上的不含稅價(jià)比我原入帳的成本要少 但是發(fā)票總的含稅金額一致 請(qǐng)問(wèn)賬務(wù)上要如何處理？

答：

上月末是預(yù)估成本列賬，按會(huì)計(jì)制度規(guī)定需要在月初時(shí)紅字沖回，再根據(jù)正式發(fā)票按正確金額記賬即可。

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問(wèn)題七：

對(duì)于可以界定為老項(xiàng)目的房地產(chǎn)企業(yè)，如何選擇適用征收辦法對(duì)企業(yè)更有利?

答：

這個(gè)則需要在選用簡(jiǎn)易計(jì)稅和一般計(jì)稅方法之間進(jìn)行測(cè)算，那種情況的稅負(fù)較低，可采取那種方法，因?yàn)闇y(cè)算涉及內(nèi)容較多，在這里不詳細(xì)闡述。

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問(wèn)題八：

我們?cè)诠巨k了外經(jīng)證，但是沒(méi)有在當(dāng)?shù)剞k報(bào)驗(yàn)，因?yàn)槲覀儾婚_(kāi)發(fā)票就沒(méi)去辦，現(xiàn)在要開(kāi)發(fā)票，他們提出外經(jīng)證超過(guò)期限不給預(yù)交稅金，我們著急開(kāi)發(fā)票收工程款，我們想問(wèn)下，這個(gè)合理嗎？本來(lái)應(yīng)該是方便納稅人的，現(xiàn)在繳稅還交不了

答：

根據(jù)《關(guān)于優(yōu)化<外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明>相關(guān)制度和辦理程序的意見(jiàn)》(稅總發(fā)〔2016〕106號(hào))規(guī)定，“延長(zhǎng)建筑安裝行業(yè)納稅人《外管證》有效期限。《外管證》有效期限一般不超過(guò)180天，但建筑安裝行業(yè)納稅人項(xiàng)目合同期限超過(guò)180天的，按照合同期限確定有效期限。”但這個(gè)規(guī)定各地執(zhí)行情況不一樣，一般期限在180天，超期需要重新更換外管證后，方可辦理納稅事宜。

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問(wèn)題九：

老師好，請(qǐng)問(wèn)一般計(jì)稅的新項(xiàng)目，生活區(qū)水電費(fèi)能否開(kāi)專票，進(jìn)項(xiàng)稅金能否抵扣呢？如果不能，是不是生活區(qū)和辦公區(qū)水電費(fèi)要分開(kāi)安裝水電表？

答：

生活區(qū)的水電費(fèi)因?qū)儆诟＠M(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)稅是不允許抵扣的，最好不要開(kāi)具專用發(fā)票，所以生活區(qū)和辦公區(qū)應(yīng)分開(kāi)安裝水電表。

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問(wèn)題十：

我是建筑業(yè)一般納稅人，是為了BOT項(xiàng)目成立的項(xiàng)目公司，2014年成立，前期一些合同與對(duì)方簽的時(shí)間在2016年5月|日前，根據(jù)合同約定按進(jìn)度付款在5月1日后，問(wèn)取得的專票進(jìn)項(xiàng)稅能抵扣嗎？

答：

關(guān)于BOT等項(xiàng)目公司的增值稅規(guī)定并不完善，各地執(zhí)行也不太一致。很多地方對(duì)于合同還要分清是什么性質(zhì)的合同，根據(jù)合同性質(zhì)區(qū)別不同稅目征收增值稅。如為建筑業(yè)合同，要看合同中的開(kāi)工日期是否在2016年5月1日以后，如果是的話，就需要按11％稅率繳納增值稅，并抵扣相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。如果不是，這可以選擇簡(jiǎn)易征收方法計(jì)征增值稅，這樣取得的發(fā)票就不能做進(jìn)項(xiàng)抵扣了。