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制定：縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)

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交稅原則：屬早屬多

判斷是否交稅

會(huì)計(jì)：看收益，取得收益應(yīng)交稅；增值稅：看流轉(zhuǎn)，發(fā)生流轉(zhuǎn)應(yīng)交稅；企業(yè)所得稅：看權(quán)屬，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移應(yīng)交稅

特殊情況：提供建筑安裝服務(wù)的企業(yè)銷售自產(chǎn)的貨物屬兼營(yíng)，不屬混合銷售

混合銷售區(qū)分貨物的混合和服務(wù)的混合

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稅法特性強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性。

特點(diǎn)：立法過(guò)程是制定法；法律性質(zhì)是義務(wù)性? ? ? ? ? ? ?法規(guī)；法律地位平等，權(quán)利義務(wù)不對(duì)? ? ? ? ? ? ? ? 等。

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免退稅-不具有生產(chǎn)能力（外貿(mào)企業(yè)）

免抵退稅-具有生產(chǎn)能力（生產(chǎn)企業(yè)）

零跨境、融視物、加理配

出口貨物+視同出口貨物+對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)+融資租賃貨物+零稅率的跨境應(yīng)稅行為

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一般納稅人、小規(guī)模納稅人：

非自建，看方法，簡(jiǎn)易計(jì)稅差額預(yù)繳差額報(bào)

? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?一般計(jì)稅差額預(yù)繳全額報(bào)

自建，無(wú)差額，全額預(yù)繳全額報(bào)

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直接收款：不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得銷售款憑證的當(dāng)天。

托收承付和委托銀行收款：發(fā)出貨物并辦妥手續(xù)的當(dāng)天。

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納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費(fèi)，收費(fèi)等收入，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)“納稅

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納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的，按”建筑服務(wù)“納稅，不配備操作人員的，按照”經(jīng)營(yíng)租賃“納稅

無(wú)論有不有價(jià)外補(bǔ)貼，都按收購(gòu)價(jià)款加

34? B? 為收到

銷售額 剔除 代收轉(zhuǎn)付的金額。?

連續(xù)

1、小規(guī)模納稅人購(gòu)買稅控機(jī)進(jìn)項(xiàng)可抵扣

有權(quán)國(guó)家機(jī)關(guān)是指能制定法的主體。

共18個(gè)稅種

稅1——9個(gè)稅種

稅2——9個(gè)稅種

五大類業(yè)務(wù)：貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)

稅法：強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性

稅法的特點(diǎn)：1、稅法屬于制定法，非習(xí)慣法

? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 2、稅法屬于義務(wù)性法規(guī)，你應(yīng)該這么做。權(quán)利義務(wù)不對(duì)等

? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 3、稅法屬于綜合法，包括實(shí)體法、程序法、爭(zhēng)訟法

稅法的原則：

1、基本原則：

1）稅收法律主義：要素法定，要素明確，依法稽征

2）公平主義：

3）合作信賴主義：

4）實(shí)質(zhì)課稅原則：稅務(wù)機(jī)關(guān)有重新估稅權(quán)

2、稅法適用原則：

1）法律優(yōu)位原則：法律>法規(guī)>規(guī)章

法>條例>辦法

2）法律不溯及既往原則，既往不咎

3）新法優(yōu)于舊法

4）特別法優(yōu)于普通法

5）實(shí)體從舊，程序從新

6）程序優(yōu)于實(shí)體原則：爭(zhēng)訟發(fā)生時(shí)

三、稅法的效力與解釋

1、稅法的效力：時(shí)間效力：生效，失效，溯及力（實(shí)體從舊，程序從新）

空間效力：

人的效力：屬人、屬地相結(jié)合

2、稅法的解釋：專屬性、權(quán)威性、

兩大所得稅，有車即有船，煙不利環(huán)境，耕地是資源

增值稅、消費(fèi)費(fèi)、土地增值稅，人大授權(quán)國(guó)務(wù)院立法發(fā)布，高于一般的行政法規(guī)。

見(jiàn)到辦法，

1、交通運(yùn)輸服務(wù)－程租、期租、濕租（配備操作人員）－按交通運(yùn)輸服務(wù)納稅；光租、干租（不配備操作人員）－按有形動(dòng)產(chǎn)租賃納稅。程租、期租屬于水路運(yùn)輸服務(wù)；濕租屬于航空運(yùn)輸服務(wù)。

2、納稅人將施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的按建筑服務(wù)納稅；不配備操作人員的按經(jīng)營(yíng)租賃納稅。

3、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)－提供會(huì)議場(chǎng)地及配套服務(wù)活動(dòng)的按會(huì)議展覽服務(wù)納稅。

4、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)－廣告代理屬于“文化創(chuàng)意服務(wù)”下的廣告服務(wù)。

5、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)－提供植物養(yǎng)護(hù)服務(wù)安“其他生活服務(wù)”繳納增值稅。

6、金融服務(wù)－金融商品持有期取得的非保本收益不征收增值稅。

轉(zhuǎn)登記納稅人按規(guī)定再次登記為一般納稅人后， 不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人（只能轉(zhuǎn)一次）。

重新估稅權(quán)。

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