一般計(jì)稅方法
當(dāng)期可申報(bào)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
當(dāng)期申報(bào)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額： ? ? ? ? ? ???=上期留抵稅額
? +?當(dāng)期認(rèn)證的增值稅扣稅憑證上記載的稅額
? ?- 本期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額?
小于當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，結(jié)轉(zhuǎn)到有銷項(xiàng)稅額時(shí)才可抵扣
36號(hào)文規(guī)定
納稅人兼營(yíng)銷售貨物 勞務(wù)服務(wù)無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)用適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率，未分別核算的從高適用稅率
承接2016年6月初A企業(yè)留抵稅額為500000元，6月銷項(xiàng)稅額為300000元，當(dāng)期認(rèn)證抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為2500000元，應(yīng)管理不善部分鋼材被盜需要轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額600000元， 月10日， 將6月的增值稅及相關(guān)附加稅費(fèi)申報(bào)繳納。假設(shè)城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7% 教育費(fèi)附加3%地方教育費(fèi)附加2%
進(jìn)項(xiàng)數(shù)額轉(zhuǎn)出
借：營(yíng)業(yè)外支出 ?600000
? 貸： 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）600000
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 ?72000
? 貸： 應(yīng)交稅費(fèi)- 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 ?42000
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加 ?18000
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育費(fèi)附加12000
?7月10日，申報(bào)繳納6月增值稅及附加稅
借： 應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 ?600000
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市建設(shè)說(shuō) 42000
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加18000
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育費(fèi)附加?12000
貸： 銀行存款 ?672000
建建筑工業(yè)企業(yè)兼營(yíng)鋼材銷售業(yè)務(wù)， 在2016年1月已登記為增值稅一般納稅人。2016年4月底，甲企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅留抵稅額為1500000元。2016年5月1日，建筑服務(wù)實(shí)行營(yíng)改增后， 甲企業(yè)5月的建筑安裝業(yè)，銷售額為100000000元銷項(xiàng)稅額為11000000元， 鋼材銷售業(yè)務(wù)銷售額100000對(duì)應(yīng)的銷項(xiàng)稅額為17000元， 當(dāng)期認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額為8000 000元
6月10日，江5月的增值稅及相關(guān)附加稅費(fèi)申報(bào)繳納。 假設(shè)城市維護(hù)建設(shè)稅率為7%，教育費(fèi)附加3%、地方教育費(fèi)附加2%。增值稅相關(guān)賬務(wù)處理如下：
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