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郭磊

國家稅務總局稅務干部進修學院副教授，中國注冊稅務師，會計學碩士。從事稅收政策研究、管理與實踐工作16年，研究領域涉及：增值稅政策及管理、稅收優惠政策與管理、進出口稅收與跨境稅收政策與管理、企業所得稅、稅收法規、稅收規范（納服規范、征管規范、出口規范）、稅收執法管理與風險防范、政府與社會資本合作(PPP)稅收問題研究等方面。曾多次參與增值稅、企業所得稅、稅收法規、政府PPP等相關書籍的編撰；參與“政府與社會資本合作（PPP）”國際學術會議交流研討，參與重點課題“PPP項目稅收問

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施工中采購材料的正常損失，即定額消耗的材料，可以從銷項稅額中抵扣進項稅，但從項目管理的角度，為了控制、節約用料，規定了超過定額材料消耗給予施工隊處罰，那么對于超過定額消耗部分的材料損失是否需要認定為非正常損失？

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建筑業“營改增”后，期初留抵的由于設備經營租賃而形成的進項稅額，能否用來抵扣“營改增”后建筑業勞務所形成的銷項稅額？

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新開工項目初期存在籌建大臨、在建工程項目，如攪拌站建設、場地硬化、修蓋存料棚、修建運料專用線等，需要購進大量材料、人工進行修建，是否可以進項稅額抵扣？

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目前，施工企業對下的許多工程分包方存在無法去稅務局開票的情形，“營改增”后，是否不開票還可以分包結算進成本？結算以不含稅決算方式是否可行？

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建筑施工企業能否在“營改增”時點前申請認定一般納稅人資格，讓已是一般納稅人的供應商給建筑施工企業開具增值稅專用發票并獲得抵扣？

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建筑業“營改增”后，進項稅額的抵扣如何與銷項稅額匹配？

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建筑業“營改增”后，施工企業如何做到進項稅額的應抵盡抵？

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公司既存在建筑施工業務，也存在設計業務，如匯總機構為一般納稅人，建筑施工和設計院都為分支機構，但建筑業“營改增”后稅率為11%，而設計服務的增值稅稅率為6%。兩個不同的增值稅稅率，以匯總機關作為繳納主體時，是分別按不同稅率核算后匯總繳納增值稅，還是從高原則？如分別核算是否需要分立成為兩個獨立的法人？

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法人單位內部機關向下屬的項目部收取的管理費等是否需要確認銷項稅額？

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自己采購加工混凝土所需的材料，在施工現場加工混凝土，用于本工程項目，是否需要納稅？如果用于對外出售，如何納稅？

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公司的營業執照的營業范圍是否要增加“銷售材料”這項，以便于其銷售材料可開具增值稅發票供購買方進行進項稅額抵扣？如果沒有銷售材料這項，是否有權利銷售？

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